个人所得税如何体现效率与公平

  一、减少个人所得类别。可将个人所得分为以下三类，即个人劳动所得（打工者和自由职业者劳动所得）、雇佣劳动所得（企业主所得）和非劳动所得三大类：（1）工资、薪金、劳务报酬、稿酬所得；（2）个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（3）特许权使用费、利息、股息、红利、财产租赁、财产转让、偶然所得和其他所得。

　　二、将工资、薪金、劳务报酬、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得最高边际税率统一为35%。原因：第一，社会最大收入差距来自企业主与工薪者之间的差距、灰色收入甚至黑色收入与合理合法收入的差距。

  因此，仅对工薪所得适用特别高的最高边际税率，总体上并没有触及最富有人群的所得，反而有可能劫贫（普通打工者）济富（让有钱人越有钱，整个社会基尼系数越来越高）。

　　第二，工薪所得和劳务报酬所得的最高边际税率高于个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得的最高边际税率，是不合理的，实体上是劳动所得税负高于雇佣劳动者所得税负。

　　第三，35%的最高边际税率比较接近世界平均水平或中位数水平。

　　第四，中国个人所得税税前扣除比较少，没有考虑婚姻、子女、房贷等状况，如同是35%的税率，中国个税纳税人的实际税负较重。

　　第五，过去十几年来，世界各国税率改革的大方向就是宽税基、低税率、严征管。

　　三、统一劳动所得和雇佣劳动所得的税率及级次。对工薪、劳务报酬、稿酬所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得统一适用5%、10%、20%、30%、35%的五级超额累计税率。

　　四、统一劳动所得的费用扣除标准。

  如果比照其他劳动所得，工资、薪金所得的费用扣除可确定为，月收入不超过2万元，月扣除费用4000元，月收入超过2万元的，减除20%的费用。内外资企业所得税法已于2008年进行合并，合并后，内资企业所得税税负大幅降低，外资企业所得税税负有所提高，个人所得税统一中国雇员与外国雇员缴纳的标准应该也是大势所趋，如果按照目前外国雇员的费用扣除标准，那么中国雇员缴纳工资、薪金所得的费用扣除应为4800元。

　　五、建立动态调整机制。由于近年中国CPI涨幅绝大多数年份为正，宏观税负处在不断加重的进程中，这会影响国民收入分配的格局，也是中国税收持续超GDP增长的一个不可忽视的因素。例如，为了降低通胀对税负的影响，英国政府每年在公布的政府财政预算案中，都会根据物价上涨情况，对税率分段进行调整。

  因此，对适用超额累进税率的个人所得，税率级距应根据名义国民收入或名义GDP的增长自动或定期（如一年）调整，而不宜几年不变。