期汇交易的会计处理

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当期汇汇率高于现汇汇率时为远期升水，会计上将这种还没有结算的差额看作未实现的损益，通过“递延溢价损益”科目反映；当期汇汇率低于现汇汇率时为远期贴水，会计上通过“递延折价损益”科目反映两者差额。2、外币折算差额的会计处理买卖期汇时的外币金额虽然还没有实际收付，但由于期汇交易的发生所形成的债权、债务的关系已经成立，因此，在会计上，对于卖出期汇应收的本国货币应按期汇汇率折成记账本位币金额在“应收期汇款”科目中反映；对于卖出期汇应付的外国货币应按当日现汇汇率折成记账本位币金额在“应付期汇款”科目中反映。另外，期汇交易发生日、报表编制日和期汇结算日三个时点上现汇汇率变动而引起的以外币反映的“应付期汇款”差额应折成记账本位币在“递延汇兑损益”科目中反二、企业运用期汇交易锁定销售收入的会计处理程序为了从会计处理程序上反映企业运用期汇交易锁定销售收入的经济业务，现举例如下：假设某公司于1998年12日与美国进口商签订一项销货合同，销货金额为100万美元，双方约定于1999月31日交货，并以美元结算货款。为了避免2个月后现汇汇率波动的风险，该公司于1998年12日在期汇市场上卖出为期60天的100万美元的远期外汇，以锁定销售收入。

有关外汇牌价为：现汇汇率（买入价）12美元＝8.28元人民币12月31美元＝8.27元人民币美元＝8.26元人民币期汇汇率（60美元＝8.27元人民币为了反映该公司期汇交易业务，会计上要从期汇交易发生日、报表编制日、期汇结算日三个时点进行相关的会计处理。1、12日（期汇交易发生日）：该公司卖出为期60天的期汇，该项期汇交易尽管目前没有结算，但期汇交易所形成的债权、债务关系已成立。因此，在公司财务处理上应作为应收、应付期汇款反映。即在12日将到期应收的本国货币按期汇汇率折成人民币入账，借记“应收期汇款-人民币”科目；将到期应付的100万美元，按12日现汇汇率折成人民币入账，贷记“应付期汇款-美元”科目，期汇汇率与现汇汇率的差额作递延处理，借记“递延折价损益”科目。其会计分录为：借：应收期汇款-人民币递延折价损益10000贷：应付期汇款-美元、12月31日（报表编制日）：该期汇交易自交易发生日至到期日要跨越年度报表编制日，由于编制报表日汇率变动，美元贬值发生的差额10000元作递延汇兑损益处理，并据此调减应付美元期汇款。而由期汇汇率决定的应收人民币期汇款不受现汇汇率波动的影响，因而不需按编表日现汇汇率进行调整。

其会计分录为：借：应付期汇款-美元10000贷：递延汇兑损益10000月31日（商品销售日、期汇交易结算日）：（1）期汇交易结算日现汇汇率下降，引起应付美元期汇款再减少10000元。据此应调整“应付期汇款-美元”科目和“递延汇兑损益”科目。其会计分录用期汇交易取得销售收入的会计处理累猪虐嘻晃注噎赂品】企业运用期汇交易取得销售收入的会计处理_3442欢迎来到“ni的书屋”，本屋有上万本免费分享的书（教授授课及中小学课件，本硕博及大师各行各业论文，管理信息，网店卖家代码及学习资料，精彩时尚模板。。。），欢迎前来浏览和下载！！我们会真诚为您